Résumé. Cet article traite de la comptabilité pour les investissements en actions d'une compagnie d'assurance‐vie. On y analyse différentes procédures permettant de comptabiliser des changements non réalisés dans les valeurs du marché des titres de son portefeuille d'investissements. Ces procédures s'échelonnent de la comptabilisation directe des valeurs du marché à la méthode couramment utilisée par les compagnies canadiennes d'assurance‐vie et qui consiste en un lissage complet. On propose des statistiques sommaires qui décrivent les propriétés des chiffres comptables obtenus à partir des diverses procédures de lissage. On considère ces statistiques sommaires comme étant des moyens compacts et économiques de résumer les effets des procédures pour des lecteurs d'états financiers. La deuxième partie de l'article décrit comment un groupe d'utilisateurs particulier peut obtenir une classification des possibilités comptables. On suggère le processus analytique de hiérarchie (Saaty 1980) pour combiner les jugements de différentes personnes dans un groupe de préférence. On illustre par une petite étude‐pilote la faisabilité de la méthode pour classifier diverses propositions concernant le traitement comptable des investissements en actions des compagnies d'assurance‐vie.

This paper deals with the accounting for equity investments by a life insurance company. Various procedures for recognizing unrealized changes in market values of securities in its investment portfolio are analyzed. These range from direct recognition of market values to the method currently employed by Canadian life insurance companies which involves extensive smoothing. Summary statistics are suggested that describe the properties of the resulting accounting numbers obtained from various smoothing procedures. These summary statistics are viewed as compact, cost effective ways of summarizing the effects of the procedures for financial statement readers. The second part of the paper describes how a particular user group can obtain a ranking among various accounting alternatives. The Analytic Hierarchy Process (Saaty 1980) is proposed for combining the judgments of different individuals into a group preference. The feasibility of the method is illustrated using a small pilot study to rank various proposals concerning the accounting treatment of life insurance companies' equity investments.

There is often evidence of confusion between two forms of the constant percentage learning curve model: the cumulative average and the individual unit forms. Failure to distinguish between the two models can lead to their misuse and to potentially serious errors of estimation. A precise statement of the difference between the two clarifies the errors of misspecification. This note provides an analytical comparsion of the two models and addresses empirical estimation issues. Résumé. On a souvent la preuve de la confusion entre deux formules de modèle de la courbe d'apprentissage à pourcentage constant: celle de la moyenne cumulative et celle de l'unité individuelle. Le fait de ne pas distinguer les deux modèles peut conduire à une mauvaise utilisation et éventuellement à de sérieuses erreurs d'estimation. Un examen précis de la différence entre les deux peut clarifier les erreurs de spécification. Cet article présente une comparaison analytique des deux modèles et traite des questions d'estimation empirique.

Assumptions serve as the basis from which we reason and therefore pervasively influence the nature of our understanding of any substantive area. Auditing is no exception. Yet, the core assumptions that underlie auditing thought have largely been left unexamined. The purpose of this paper is to examine the core ontological assumptions, (assumptions as to the primitive elements of what constitutes reality), and epistemological assumptions, (assumptions as to how knowledge is attained), that underlie contemporary auditing thought. It is concluded: 1) that auditing is characterized by an overwhelming domination of a functionalist paradigm, which views reality as concrete and objective (rather than uncertain and subjective) and which emphasizes a regularized, patterned existence (rather than one characterized by intrinsic tension and contradiction); and 2) that this paradigm ultimately influences and constrains our understanding of auditing. Alternative paradigms are used to examine the concepts of audit evidence and auditor consensus to dramatize the effects of making alternative assumptions of reality. Implications for practitioners and for researchers are also explored. Résumé. Les hypothèses servent de fondement à nos raisonnements et par conséquent, influencent l'essence de notre compréhension de tout domaine. La vérification n'est pas une exception et les hypothèses essentielles qui sous‐tendent la pensée en vérification, n'ont pas vraiment été examinées. L'objectif de cet article est d'examiner les hypothèses essentielles ontologiques (hypothèses concernant les éléments primitifs de ce qui constitue la réalité) et les hypothèses épistémologiques (hypothèses relatives au comment de l'atteinte de la connaissance) qui sous‐tendent la pensée contemporaine en vérification. On y conclut: 1) que la vérification est caractérisée par une domination écrasante d'un paradigme fonctionnel qui voit la réalité comme étant concrète et objective (plutôt qu'incertaine et subjective) et qui met l'emphase sur une existence régularisée et modelée (plutôt qu'une existence caractérisée par la contradiction et une tension intrinsèque); et 2) que ce paradigme influence et contraint ultimement notre compréhension de la vérification. Des paradigmes alternatifs sont utilisés pour examiner les concepts d'information probante et de consensus du vérificateur afin de dramatiser les effets d'utiliser des hypothèses alternatives de la réalité. Les implications pour les practiciens et les chercheurs sont également considérées.